Вступившие в силу изменения в Налоговый кодекс

Изменения в Налоговом кодексе коснулись электронных счетов-фактур, размеров штрафов, внедрения единого совокупного платежа, а также онлайн-кассовых аппаратов.

Кто и когда обязан выписывать электронные счета-фактуры

С 1 января 2019 года в Казахстане все плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) будут обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде:

- плательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС);

- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Казахстаном (товары, включенные в Перечень. Перечень товаров утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии 14 октября 2015 года);

- комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

- экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налоговый кодекса;

- налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Что необходимо знать о выписке счетов-фактур в электронном виде?

Случаи, когда не требуется выписка счетов-фактур

- если за товары, работы, услуги рассчитались наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, либо с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

- если за товары, работы, услуги физические лица расплатились электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. В том числе, если расчеты осуществляются через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи, также при оформлении перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом.

Выписка счета-фактуры не требуется при безвозмездной передаче товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

Единый совокупный платеж

С 1 января 2019 года вступила в силу норма о едином совокупном платеже. В единый совокупный платеж «включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей».

Согласно поправкам в Налоговый кодекс в качестве плательщиков единого совокупного платежа (ЕСП) признаются физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации ИП и соответствуют следующим условиям:

- уплатили единый совокупный платеж;

- не используют труд наемных работников;

- оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Ставка ЕСП – 1 МРП (для городов республиканского и областного значения, столицы), 0,5 МРП – для остальных населенных пунктов.

ЕСП будет уплачиваться самозанятыми гражданами общей суммой через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций одним платежным поручением на отдельный банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан». Госкорпорация распределит ЕСП на ИПН (10%), социальные отчисления (ГФСС, 20%), пенсионные отчисления (ЕНПФ, 30%) и отчисления на ОСМС (ФОСМС, 40%).

Кто не является плательщиком ЕСП

Законодательно предусмотрен ряд ограничений. Так, не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

- лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

- лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

- лица, занимающиеся частной практикой;

- иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

- лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, лица, зарегистрированные в качестве ИП или занимающиеся частной практикой, а также лица, осуществляющие деятельность через стационарные точки (коммерческие объекты - торговые объекты, рынки и т.п.), сдающие в аренду имущество (кроме жилища), не могут быть плательщиками ЕСП.

Списывать пени и штрафы начнут в январе 2019 года

Почему выгодно и надо пользоваться онлайн-ККМ

С 2019 года в Казахстане будут повсеместно внедрять онлайн-контрольно-кассовые машины. В Комитете госдоходов отметили, что переход на онлайн-ККМ будет осуществляться поэтапно (ежеквартально), к 2020 году планируется перевести всех налогоплательщиков.

Стоит отметить, что для налогоплательщиков, применяющих онлайн-ККМ отменено требование по заполнению книги денежных расчетов, отсутствует необходимость обращения в налоговый орган для получения разрешения на вскрытие пломбы при поломке онлайн-ККМ, есть возможность дистанционного контроля за кассами. Для покупателей есть возможность проверки подлинности чека ККМ на сайте ОФД.

Отметим, что требования по применению онлайн-ККМ не распространяются на объекты бизнеса, которые работают на территориях, где отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

Также с 1 января 2019 года в Налоговом кодексе устанавливается компетенция уполномоченного органа по определению перечня товаров, реализуемых посредством модуля «Виртуальный склад».